Может ли сумма исчисленного и удержанного НДФЛ быть отрицательной? Можно рассмотреть отдельно: исчисленный и удержанный.

Сумма исчисленного и удержанного НДФЛ не может быть отрицательной в обычных условиях, но рассмотрим отдельно:

• Исчисленный НДФЛ — это налог, который должен быть начислен с дохода. Он рассчитывается на основе налоговой базы и ставки. Обычно он не может быть отрицательным, так как налог — это обязательство.
• Удержанный НДФЛ — это сумма налога, фактически удержанная у налогоплательщика. Теоретически удержание может быть меньше исчисленного (например, если налогоплательщик получил вычеты или налоговые льготы), но отрицательное удержание — это возврат налога, который оформляется отдельной операцией.

Таким образом, отрицательная сумма исчисленного НДФЛ невозможна, а отрицательное удержание — это не удержание, а возврат налога.

В бухгалтерском учёте возврат налога отражается отдельной проводкой, а не как отрицательное удержание.